Результаты оценки эффективности налоговых расходов
Кузнечнинского городского поселения за 2020-2024 годы.
Оценка эффективности налоговых расходов Кузнечнинского городского поселения за 2020-2024 годы проведена в соответствии с Постановлением администрации МО Кузнечнинское городское поселение № 28 от 11.03.2020 г « Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов в муниципальном образовании Кузнечнинское городское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области»
Наряду с указанным постановлением при проведении оценки эффективности налоговых расходов учтены положения постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 г №796 « Об общих требованиях к оценке налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»
Целью проведения оценки эффективности налоговых расходов является выявление неэффективных налоговых расходов, разработка рекомендаций о сохранении или об отмене налоговых расходов, выявление неэффективных налоговых расходов Кузнечнинского городского поселения.
Исходные данные для проведения оценки предоставлены ИФНС №10 по Ленинградской области в отчете № 5-МН « О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2023 годы» и сведениями межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ленинградской области за 2023 год.
В 2023 году на территории муниципального образования действовали налоговые льготы ( налоговые расходы) которые были установлены п.3 решения Совета депутатов МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области № 15 от 21.11.2019 г ( с изменениями) « Об установлении на территории МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области земельного налога с 01.01.2020 г»
Определены типы налоговых расходов в зависимости от целевой категории : социальные и технические.
В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов куратором налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности ( востребованности налоговых расходов, соответствие их целям и задачам) и их результативности ( совокупный бюджетный эффект стимулирующих налоговых расходов).
Информация о структуре и динамике налоговых расходов по видам налогов за 2019- 2023 годы представлена в таблице 1.
Таблица 1
|
№ п/п |
Наименование показателей |
2020 г |
2021 г |
2022 г |
2023 г |
2024 г |
|
1 |
Объем налоговых доходов Кузнечнинского городского поселения ( тыс.руб) |
42483,1 |
42560,9 |
43752,2 |
18687,5 |
32 344,2 |
|
2 |
Сумма выпадающих доходов от применения налоговых расходов тыс.руб |
466,0 |
215,2 |
15,2 |
8,1 |
2 111,0 |
|
3 |
Доля налоговых расходов от объема налоговых доходов бюджета Кузнечнинского городского поселения % |
1,1 |
0,5 |
0,3 |
0,04 |
0,06 |
Информация о структуре налоговых расходов по типам за 2019-2023 г предоставлена в таблице 2.
Таблица 2
|
№ п/п |
Наименование паказателей |
2020 год |
2021 год |
2022 год |
2023 год |
2024 год |
|||||||
|
тыс.руб |
% |
тыс.руб |
% |
тыс.руб |
% |
тыс.руб |
% |
тыс.руб |
% |
||||
|
1 |
Объем налоговых расходов ( льгот и пониженных ставок) ВСЕГО из них: |
466,0 |
100 |
215,2 |
100 |
15,2 |
100 |
8,2 |
100 |
2 312,0 |
100 |
||
|
2 |
Социальные налоговые расходы ( имеющие социальную направленность) |
236,0 |
50,7 |
14,0 |
6,5 |
15,0 |
98,7 |
8,0 |
97,6 |
201,0 |
91,3 |
||
|
3 |
Технические налоговые расходы ( направленные на исключение встречных финансовых потоков) |
230,0 |
49,3 |
201,0 |
93,5 |
0,2 |
1,3 |
0,2 |
2,5 |
2 111,0 |
91,3 |
||
Основные объемы налоговых расходов в 2020-2024 годах приходится на социальные расходы в составе которых 100% -налоговые расходы по земельному налогу.
К социальным налоговым расходам в соответствии методическими рекомендациями Минфина России относятся льготы по земельному налогу уплачиваемому физическим лицам.
В соответствии с п. 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ льготы в виде освобождения на основании п.3 решения Совета депутатов МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области № 15 от 21.11.2019 г ( с изменениями) « Об установлении на территории МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области земельного налога с 01.01.2020 г» предоставляются следующим категориям налогоплательщиков:
- в соответствии с п. 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ установить дополнительные налоговые вычеты на необлагаемую налогом площадь земельного участка в размере 600 квадратных метров на одного налогоплательщика в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Целью налогового расхода является повышение уровня и качества жизни граждан, нуждающихся в социальной поддержке, снижение социального неравенства.
В отношении дополнительных налоговых вычетов на необлагаемую налогом площадь земельного участка в размере 600 квадратных метров на одного налогоплательщика в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Согласно формы № 5-МН предоставленной ИФНС №10 по Ленинградской области воспользоваться льготой по земельному налогу могли 31 человека. Исчисленный налог им составлял 443,0 тыс.руб. Объем налоговых льгот данной категории физических лиц составил в 2024 году 201,0 тыс.руб.
Налоговый расход по земельному налогу физическим лицам предоставлен в виде полного освобождения от уплаты налога или его части. Освобождение от налогообложения земельным налогом указанных категорий плательщиков не носит экономический характер а направлен на поддержку социально незащищенных категорий граждан, в связи с этим потери бюджета Кузнечнинского городского поселения были бы равны его социальной эффективности.
Вывод:
Социальные налоговые расходы по земельному налогу направлены на решение социальных задач поселения и улучшения качества жизни граждан. По результатам проведенной оценки предоставление налоговых расходов является эффективным сохраняется целесообразность дальнейшего предоставления данного вида льгот для анализируемой категории граждан. Возникает необходимость дополнительного информирования граждан о их праве пользования льготами и дополнительными налоговыми вычетами.
К техническим налоговым расходам в соответствии методическими рекомендациями Минфина России относятся льготы по земельному налогу уплачиваемые юридическими лицами.
В соответствии с п. 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ на основании п.3 решения Совета депутатов МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области № 15 от 21.11.2019 г ( с изменениями) « Об установлении на территории МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области земельного налога с 01.01.2020 г» установить налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения следующим категориям налогоплательщиков:
- муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, организации муниципального управления, финансируемые из бюджета Кузнечнинского городского поселения;
- органы местного самоуправления, в том числе администрацию муниципального образования, обладающую правом юридического лица.
В соответствии с формой № 5-МН предоставленной ИФНС №10 по Ленинградской области количество налогоплательщиков – юридических лиц кому начисляется земельный налог составляет 18 единицы., из них льготу применяют 3 организации- местная администрация, МКУ КСЦ «Юбилейный», ГКУ Леноблпожспас (ПЧ № 144)
Начисленная сумма льготы по земельному налогу составляет 11 366,00 т.р из них льготы в соответствии с решением Совета депутатов МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области № 15 от 21.11.2019 г ( с изменениями) « Об установлении на территории МО Кузнечнинское городское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области земельного налога с 01.01.2020 г» предоставлены на сумму 2111,00 тыс.руб
Льгота по земельному налогу в виде полного освобождения от уплаты налога таких налогоплательщиков, обеспечивающих выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения в различных сферах деятельности, выражается в оптимизации расходов местного бюджета на уплату местных налогов и в большинстве подлежит распределению по муниципальным программам, исходя из соответствия целям и приоритетам. Оценка данных налоговых расходов осуществляется по критерию- бюджетная эффективность и являются эффективной (положительной).
Бюджетная эффективность от предоставления данных налоговых льгот, позволяет сократить встречные финансовые потоки, а также способствует повышению уровня достижения результатов деятельности органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения.
Вывод:
Поскольку указанный налоговый расход (налоговая льгота) востребован, при его предоставлении достигается ожидаемый результат, способствует устранению встречных финансовых потоков средств бюджета. Льготы данной категории ведут к снижению налоговой нагрузки на учреждения и способствуют сокращению расходов бюджета. Учитывая его бюджетную эффективность, указанный вид налогового расхода признан целесообразным и эффективным. Предлагается сохранить льготу.